在资助工作中，资助官员开展财务内控评估，对于基金会管控资助风险，提升资助的有效性，帮助合作伙伴及时了解自身财务健康问题，推动财务管理完善，具有重要作用。今年CDR组建财务内控评估工具实践社团，邀请到四名资助官员参与研发工作，分别是北京市西部阳光农村发展基金会秘书长助理林泽菡、星巴克企业管理（中国）有限公司资深社会影响力经理贺丹、广东省千禾社区公益基金会行政主管莫柳燕、上海联劝公益基金会公益事业合作部高级专员彭涵，共同开发一个公益组织财务内控快速评估工具，分享给广泛的资助官员使用。

爱佑慈善基金会（以下简称“爱佑”）支持资助官员自行研发财务内控评估工具，评价资助伙伴的财务状况，并帮助资助伙伴改善财务内控问题，是资助机构中的先行者。因此，实践社团（CDR与资助官员们）特别邀请爱佑公益创投总监窦甜甜，为大家介绍爱佑慈善基金会财务内控评估工具研发的背景、指标设置依据、评估工作流程及重点事项。供大家参考。

要点速览

公益组织的财务内控评估很重要，但在行业内还相对空白。爱佑慈善基金会做财务内控评估的主要目的是帮助伙伴提升风险管理意识，同时让伙伴了解到最合规并规范的内部控制和财务管理的做法。

针对新伙伴，爱佑慈善会在尽职调查面谈阶段做财务内控评估；针对已经合作的伙伴，爱佑会在合作期内与伙伴约一个适合的时间做财务内控评估。

公益组织负责人（包括财务负责人）的认可非常重要，爱佑慈善会事先把财务内控评估的背景和目的向公益组织解释清楚，获得公益组织负责人的支持。

资助官员在现场应严格执行既定的工作流程、步骤和评分标准，尽量公允地反映客观事实，并在评估过程中，对现场状况和问题背景持有善意，同时做好现场记录。

事后沟通是财务内控评估工作重要的一个部分，需要多次、持续的沟通。过程中资助官员要以书面的形式与伙伴反馈内容，确保没有偏差和遗漏。

如果资助官员在评估中发现伙伴存在比较明确的错误的行为和操作甚至违背了财务基本原则，会现场直接告诉对方，并给出操作建议；如果是一些模棱两可的情况，则会尽量做更多的抽查，把所有信息记录下来并内部讨论，再给伙伴反馈；现场评估结束后，资助官员会把能梳理出来的问题跟对方做一个总结和复盘。

访谈记录

实践社团：爱佑为什么要给资助伙伴做财务内控评估？希望通过财务内控评估达到什么目的？

窦甜甜：爱佑慈善基金会的财务内控评估工具是在2018年下半年开发出来的。基于内外部两方面的背景，我们评估了财务内控工作的重要性和紧迫性，认为它对于公益组织来说非常重要，但这项工作在行业内还相对空白，所以决定做这件事情。

起因是在2018年底，行业里出现了一些比较有影响力事件，比如创始人与员工之间的纠纷，给公益组织带来声誉风险，而所涉事的公益组织与爱佑慈善基金会的资助伙伴有直接关联。

这些事情促使我们对资助前期所做的尽职调查，以及在资助过程中对资助资金做的管理和追踪工作进行了反思，一是考虑如何把财务评估做得更深入，二是考虑如何将资助资金的过程追踪和评估工作前置，包括评估的内容、深度、广度和范围边界。

我们发现，公益组织的财务审核和评估多为资助机构对资助项目的审计，以及来自上级监管单位（如民政局）对公益组织年检要求，聚焦在审计报告是否标准合规这个方面，还没有资助方或者是捐赠人关注到公益组织的机构层面的财务内控评估。

财务内控评估是公益组织财务风险管理中一块非常重要的工作内容，它可以反映出机构在实际中是否按照自身财务制度操作和执行，制度设计与现实执行有什么差距，以及通过对实际流程的追踪和再现，识别现实中存在的风险点和不合规行为，为公益组织提出建议和完善方案。

爱佑慈善基金会做财务内控评估的主要目的是帮助公益组织提升风险管理意识，同时让公益组织了解到最合规并规范的内部控制和财务管理的做法。如果在评估中发现相对较大的风险点，我们会提供改善建议。

我们相信，行业里的这些公益组织，都有着一腔热情，想把公益事业做好，但可能因为一些疏忽，或者在一些意识不到的地方出现了纰漏或是错误，而受到攻击、质疑。特别是在财务方面，一旦财务合规或者是流程的规范性受到质疑，可能会对舆论，包括资助方的态度、行业的认知等，造成比较大的影响，这对于公益组织的打击是致命性的。